2а-84/2025

/номер/

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2024 г.                  г. Клин, Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кручининой К.П.,

при секретаре Гасымовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Клину Московской области к Металличенко А. В. о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Клину Московской области, обратилась в суд с административным иском к Металличенко А.В. и просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в размере 62 521 руб., пени в размере 9 234 руб. 35 коп.

В обоснование административного иска указано, что Металличенко А.В. своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на доход физических лиц. ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» представлена справка по форме 2-НДФЛ от /дата/ № /дата/ с суммой неудержанного налога. Металличенко А.В. направлено налоговое уведомление об плате налога, однако обязанность не исполнена.

Представитель административного истца на основании доверенности Курманов А.В. в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, а также письменных пояснений по ним.

Административный ответчик Металличенко А.В., и его представитель по доверенности Львова А.А. возражали против удовлетворения административного искового заявления по доводам, изложенным в возражениях и дополнениях к ним (л.д. 43-44, 52-54).

Представитель заинтересованного лица ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль», в лице конкурсного управляющего Данилова Р. Ф. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав доводы явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению учитывая следующее.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей до 09.03.2022 года) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются в составе Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в виде справки о доходах и суммах налога физического лица (п. 1.18 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (Приказ, действующий в период спорных правоотношений).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

-сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

-общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Судом установлено, что ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» ИНН 7704545420, как налоговым агентом в Инспекцию ФНС России по г. Клину Московской области представлена справка по форме 2-НДФЛ от /дата/ № /дата/ с суммой неудержанного налога в отношении Маталличенко А.В. в размере 62 521 руб. (л.д. 12).

Согласно справке по форме 2-НДФЛ от /дата/ № /дата/ год общая сумма дохода Металличенко А.В. составила 1 046 391.54 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом составила 136 031 руб., сумма налога удержанная составила 73 510 руб., сумма налога перечисленная составила 73 510 руб., сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом составила 480 936.05 руб., сумма не удержанного налога 62 521 руб.

Инспекцией ФНС России по г. Клину Московской области на основании сведений, приставленных налоговым агентом в адрес Металличенко А.В. направлено налоговое уведомление от /дата/ /номер/, в котором содержится расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет 62 521 руб. (л.д. 13, 14).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п.3 ст.48 НК РФ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административному ответчику направлено требование от /дата/ /номер/ об уплате задолженности в срок до /дата/ (л.д. 15, 16).

Требование об уплате не исполнено, что не отрицалось административным ответчиком.

За период с /дата/ по /дата/, в виду неуплаты налога, налоговым органом начислены пени в размере 9 234 руб. 35 коп.

/дата/ Мировым судьей судебного участка № 315 Клинского района Московской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1340/2024 о взыскании с Металличенко А.В. указанной задолженности по налоговым платежам и пени.

/дата/ определением мирового судьи судебного участка № 315 судебный приказ отменен (л.д. 10).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего момента задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного не представлено.

Таким образом, поскольку налоговым агентом не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, что отражено в справке 2-НДВФЛ, на Металличенко А.В. лежала обязанность по уплате данного налога самостоятельно.

Доводы Металличенко А.В. и его представителя о том, что сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом не соответствует действительности, так как Решением Клинского городского суда Московской области от /дата/ по делу /номер/, в пользу Металличенко А.В. взыскана задолженность по заработной плате с ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» в связи с прекращением трудовых отношений в 2021 г., ссылки на положения НК РФ, что обязанность по уплате НДФЛ возникает у налогового агента по факту выплаты заработной платы, судом отклоняются по следующим основаниям.

Предметом спора, согласно решению Клинского городского суда Московской области от /дата/ по делу /номер/ являлось исключительно взыскание задолженности по заработной плате. Сумма налога на доходы физических лиц ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль», как налогового агента и Металличенко А.В., как налогоплательщика не были предметом спора и судом не исследовались.

Более того, так как по решению суда в пользу Металличенко А.В. взыскана задолженность по заработной плате, то по указной сумме полежит уплате налог на доходы физических лиц в размере 13 %, что прямо предусмотрено положениями НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ (в редакции, действовавшей до /дата/) при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Таким образом, в силу налогового законодательства, действовавшего в спорный период ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль», как налоговый агент, должно было исчислить налог на доходы физических лиц с Металличенко А.В. и сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ) не позднее /дата/, что им и было сделано путем представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ от /дата/ за 2021 год и приложенной к нему справки по форме 2-НДФЛ от /дата/ № /дата/ (предусмотрено Приказом ФНС России от /дата/ N ЕД-7-11/753@, который действовал до 1 квартала 2024 года).

Так же суд полагает заслуживающим внимания тот факт, что Металличенко А.В. не оспорил сведения, отраженные в справке по форме 2-НДФЛ от /дата/ № /дата/ год, представленные ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» в налоговый орган.

Так же суд считает заслуживающим внимания довод административного истца, изложенный в письменных возражениях и обстоятельства, установленные определением Арбитражного суда Московской области от /дата/ по делу № А41-95322/2022 о признании ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» несостоятельным (банкротом), которым арбитражный суд установил, что Металличенко А.В. и ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» являются аффилированными лицами и арбитражный суд отказал Металличенко А.В. в требованиях о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 1 033 427 руб. 86 коп., в том числе и задолженность по заработной плате, установленной решением Клинского городского суда Московской области от /дата/ по делу № 2-1789/2023.

Вопреки доводам возражений по данному административному иску, Арбитражный суд установил, что Металличенко А.В. с /дата/ по /дата/ являлся генеральным директором ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль».

Так же суд считает заслуживающим внимания довод административного истца о том, что справка по форме 2-НДФЛ от /дата/ № /дата/ и расчет по форме 6-НДФЛ от /дата/ за 2021 год подписаны и представлены в налоговый орган доверенным лицом от имени Металличенко А.В. - генерального директора ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль».

Суд также учитывает, что решением единственного участника ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» от /дата/ Металличенко А.В. назначен генеральным директором. Протоколом внеочередного собрания от /дата/ генеральным директором ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» избран Медведев С.С. Решением о государственной регистрации ИФНС № 23 по Московской области от /дата/ /номер/А произведена государственная регистрация документов о смене генерального директора ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль», поступивших от /дата/.

Расчет по форме 6-НДФЛ от /дата/ за 2021 год ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» и приложенная к нему справка по форме 2-НДФЛ от /дата/ /номер/ в отношении Металличенко А.В. подписан электронно-цифровой подписью Медведева С.С. Расчет и справка представлены на основании нотариально заверенной копии доверенности от /дата/ № /номер/ ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль», в лице генерального директора Металличенко А.В., который уполномочил Медведева С.С., в том числе на представление интересов в налоговых органах.

Письмом от /дата/ /номер/ ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль» в лице генерального директора Металличенко А.В. сообщает налоговому органу, что все доверенности, выданные до /дата/ не действительны. К письму приложено нотариальное заверенное распоряжение от /дата/ № /номер/, которым отменена доверенность от /дата/ № /номер/ о представлении полномочий Медведеву С.С.

Подпись на письме выполнена Металличенко А.В., как генеральным директором ООО «Клинская Теплоэнергоцентраль».

Вышеуказанное говорит о согласии Металличенко А.В. с данными, отраженными в указанное справке.

Кроме того, ни Металличенко А.В. в течении 11 месяцев, вплоть до /дата/ (дата смены генерального директора), ни последующие руководители, ни конкурсный управляющий, уточненных сведений о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в отношении Металличенко А.В. в налоговый орган не представляли.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Клину Московской области к Металличенко А. В., /дата/ года рождения, ИНН 502003339864 - удовлетворить.

Взыскать с Металличенко А. В., /дата/ года рождения, ИНН /номер/ задолженность в размере 71 775 руб. 35 коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 62 521 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 9 234 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья              К.П. Кручинина

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2025 г.

Судья          К.П. Кручинина